Δέουσα Επιμέλεια
Internal Περιβάλλον
Δέουσα Επιμέλεια
Η Δέουσα Επιμέλεια (due diligence) είναι η διαδικασία έρευνας, ελέγχου και αξιολόγησης που διενεργεί μια επιχείρηση ή ένας επαγγελματίας (π.χ. λογιστής) για να διασφαλίσει τη νομιμότητα, τους κινδύνους και την ορθότητα συναλλαγών ή συνεργασιών, σύμφωνα με τον Ν. 4557/2018 για την αποφυγή ξεπλύματος χρήματος. Αποτελεί υποχρέωση, όχι επιλογή, για τη συμμόρφωση και την αποφυγή νομικών ή οικονομικών κυρώσεων.
Η Δέουσα Επιμέλεια είναι επίσης η διαδικασία ελέγχου ενός φυσικού ή νομικού προσώπου πριν από την υπογραφή ενός συμβολαίου ή μιας οικονομικής συμφωνίας. Χρησιμοποιείται συνήθως κατά τις συγχωνεύσεις, αλλά και τις συμφωνηθείσες ή τις επιθετικές εξαγορές εταιρειών.
Η έννοια της «Δέουσα Επιμέλεια» αποτελεί έναν από τους βασικούς πυλώνες της ελληνικής νομοθεσίας για την πρόληψη της νομιμοποίησης εσόδων από εγκληματικές δραστηριότητες και της χρηματοδότησης της τρομοκρατίας. Στο πλαίσιο της φορολογικής συμμόρφωσης, η δέουσα επιμέλεια αποκτά ιδιαίτερη σημασία στον Πίνακα I΄ του εντύπου Ε3, το οποίο υποβάλλεται από ατομικές επιχειρήσεις, νομικά πρόσωπα και επαγγελματίες κατά τη φορολογική δήλωση για να δηλώσουν τα έσοδα, τα έξοδα, τα περιουσιακά στοιχεία και τα καθαρά κέρδη τους.
Δέουσα Επιμέλεια ορίζεται από τον Ν. 4557/2018, την ΠΟΛ. 1204/2018, την Ε.2007/2025 εγκύκλιο διαταγή της Α.Α.Δ.Ε. και άλλες συναφείς πηγές.
Βασικά Στοιχεία Δέουσας Επιμέλειας:- Πότε εφαρμόζεται: Πριν από τη σύναψη επιχειρηματικής σχέσης, τη διενέργεια συναλλαγής, ή σε τακτά χρονικά διαστήματα.
- Περιεχόμενο: Πιστοποίηση και επαλήθευση ταυτότητας πελάτη, έλεγχος πελάτη απέναντι στις λίστες οικονομικών κυρώσεων, λίστες ανεπιθύμητων, λίστες Πολιτικώς Εκτεθειμένων Προσώπων (ΠΕΠ), έλεγχος αρνητικών νέων, υπολογισμός του κινδύνου τέλεσης πράξεων ξεπλύματος χρήματος, κατανόηση της φύσης της δραστηριότητας και καταγραφή των μετόχων και πραγματικών δικαιούχων.
- Υπόχρεα Πρόσωπα: Λογιστές, ελεγκτές, μεσίτες, δικηγόροι, χρηματοπιστωτικά ιδρύματα, οι κατηγορίες νομικών και φυσικών προσώπων που αναφέρονται στο Ν. 4557/2028, Άρθρο 5.
- Είδη Δέουσας Επιμέλειας
- Συνήθης: Βασικός έλεγχος.
- Απλουστευμένη: Για πελάτες χαμηλού κινδύνου.
- Αυξημένη: Για πελάτες υψηλού κινδύνου και συναλλαγές.
- Ευθύνη & Συνέπειες
- Ευθύνη Λογιστών: Ο λογιστής ενεργεί ως σύμβουλος, όχι ως εγγυητής, ωστόσο η μη τήρηση των μέτρων επιφέρει ευθύνες.
- Συνέπειες: Σε περίπτωση μη συμμόρφωσης, οι αρχές μπορούν να επιβάλουν πάγωμα περιουσιακών στοιχείων και πρόστιμα, ακόμη και έως 5% του συνολικού κύκλου εργασιών σε ορισμένες περιπτώσεις.
Μέτρα Συνήθους Δέουσας Επιμέλειας και Χρόνος Εφαρμογής- Εξακρίβωση και επαλήθευση της ταυτότητας του πελάτη, πριν από τη σύναψη της επιχειρηματικής σχέσης ή τη διενέργεια της συναλλαγής,
- Εξακρίβωση της ταυτότητας του πραγματικού δικαιούχου, πριν από τη σύναψη της επιχειρηματικής σχέσης ή τη διενέργεια της συναλλαγής,
- Αξιολόγηση κινδύνου και ανάλογα με την περίπτωση τη συλλογή πληροφοριών για το αντικείμενο και τον σκοπό της επιχειρηματικής σχέσης και
- Άσκηση συνεχούς εποπτείας όσον αφορά την επιχειρηματική σχέση, με ενδελεχή εξέταση των συναλλαγών που πραγματοποιούνται κατά τη διάρκεια αυτής.